С какого времени считать 3 года при оформлении имущественного вычета ?

Договор долевого участия был заключен в 2002 году. Соответственно , большая часть оплаты тоже была внесена в 2002 г. Право собственности было зарегистрировано в 2005 г.
Сейчас обратился в налоговую для оформления налогового вычета. Налоговая отказалась оформлять вычет за сумму , уплаченную в 2002 году , мотивируя , что прошло более 3 лет. От чего все-таки отсчитывается 3 года ? Я был в полной уверенности , что 3 года считают с момента регистрации права собственности и 2002 года попадает. Спасибо.

А можно было не дожидаясь оформления права собственности идти в налоговую? Мне например с полностью оплаченым договором долевого участия в налоговой отказали, пока нет права собственности. Выходит - тупик?

2ZV, налоговая не права. Право на получение вычета у вас возникло с момента оформления права собственности. Требуйте письменный отказ и обжалуйте в судебном порядке...

2Prok12, можно прийти. И если откажут в вычете до права собственности - тоже можно обажловать. В моей налоговой, например, готовы вычет по неоформленной в собственность квартире предоставить, но не путем возврата налога за год прошедший (т.е. фактически из бюджета), а путем выдачи подтверждения на получения вычета, который относится на работу и там с настоящего времени перестают удерживать налог. Мы решили плюнуть, дождаться собственности - все равно тоже самое выходит.

To Cherry : В налоговой говорят , что истек срок исковой давности ( 3 года ).

2ZV "исковая давность" - термин, к непосредственной деятельности налоговой инспекции мало что имеющий. Исковая давность - даже из названия это видно - это срок возможной подачи ИСКА в судебные органы. Более того, сам факт истечения срока давности автоматически не прекращает возможности подать этот самый иск.
Налоговая хочет вам сказать, что вычет вы можете заявить не позже трех лет после последнего платежа - это ерунда полная . Во-первых, срока для подачи заявления об имущественном вычете вообще не установлен налоговым кодексом - то, что пытаются эти три года притянуть за уши - это по аналогии с положением, по которому заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет с момента переплаты. Но излишне уплаченный налог и вычет - это две большие разницы. Плюс, есть положения по ограничению применения вычетов в НДС, но те правила, которые установлены налоговым кодексом в отношении одного налога, не могут быть применены по аналогии к другому налогу. Насколько я знаю, судебная практика по таким делам была в пользу налогоплательщиков, вряд ли что-то за последнее время изменилось. Во-вторых, у вас есть право заявить вычет после приобретения квартиры в собственность. Поскольку налоговый период по подоходному налогу - календарный год, собственность у вас в 2005 году появилась, заявить вычет вы можете после истечения налогового периода - т.е. в вашем случае не раньше 2006 года.
До 1 января 2005 года выбора возможности получения вычета - до собственности или после - у вас не было, Налоговый кодекс говорил однозначно - только после оформления в собственность. После 01.01.05 такая возможность появилась и теперь налогоплательщик вправе выбрать когда подавать заявление о вычете - сразу после платежей по договору или после получения свидетельства о собственности. Ваш случай не подпадает под второй вариант, поэтому идти вы можете только по первому - после получения собственности.
Идите к начальнику инспекции, ругайтесь. Если не поможет - пусть дают письменный отказ, его можно будет обжаловать в суде.

Cherry , большое спасибо за консультации. Скажите , это жизненный опыт или у Вас есть юридическое образование ? На что все-таки делать акцент в беседе с налоговой : 1.Понятие "исковой давности" не применимо в случае оформления имущественного вычета. 2.Срок исковой давности следует отсчитывать с момента наступления права на вычет , т.е. с 2005 года ? Эх, хорошо бы еще ссылочки какие-нибудь явные на эту тему. Весь Инет уже облазил.

2ZV, я юрист :) И с налоговой судилась неоднократно уже :) Поскольку обычно их иски достаточно безграмотны, суды обычно проходят весело и хорошо заканчиваются :)

Ну, для начала послушайте начальника инспекции, пусть он изложит вам свою позицию. Запишите что скажет. Если ничего - сдавайте документы и ждите официального отказа. Только документы у вас должны быть безупречны, чтобы потом вам не отказали по какой-либо другой причине (типа, не донесли там чего-то).

Ссылочек вы не найдете скорее всего. Я ни нашла ни одного письма налоговой на эту тему - видимо, до такого бреда еще мало кто дошел :). Вам нужно выучить 220 статью, вернее ту часть, которая посвещена вычету при приобретении жилья. Дальше нужно знать, что никаких норм, устанавливающих возможность применения вычета в течении только трех лет - нет. Пусть налоговая обосновывает свои доводы. Обязанность доказать невозможность применить вычет лежит в данном случае не ней.
Срок применения вычета (если мы все-таки говорим о неком мифическом сроке "начала" вычета) начинается со следующего года, когда оформилась собственность. Это срок ВОЗМОЖНОСТИ начала применения вычета. То есть раньше вы вообще НЕ МОГЛИ вычет заявить, потому что основания для применения - свидетельство о собственности. Даже если платежи были в 99 году.

Наконец-то определились ! Вы - дама и юрист . А то не знал как обращаться :-) Я думаю, общая тенденция по этому вопросу ясна ( я тут спрашивал еще знакомых юристов - у них примерно та же точка зрения ). Если позволите , я еще немного помучаю Вас с конкретными вопросами по моему случаю. Только уже в понедельник , и , наверное , лучше по E-mail ( засветите в профайле или напишите - я покажу свой адрес). Еще раз спасибо.

Помучайте :) Адрес в профайле.

Cherry написал : Плюс, есть положения по ограничению применения вычетов в НДС, но те правила, которые установлены налоговым кодексом в отношении одного налога, не могут быть применены по аналогии к другому налогу.

Тем более, что налоги совсем разные - НДС косвенный и налогоплательщики юрлица, а НДФЛ прямой и налогоплательщики физлица. Хотя, что-то общее есть - для того, чтобы получить вычет и по первому и по второму - надо чтобы было из чего вычитать...

Докладываю о результатх : путем мирных переговоров с начальником инспекции вопрос был урегулирован. Ниже привожу свои "законные" аргументы :

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Указанный вычет предоставляется двумя способами:

• путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства;
• путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом. При этом если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может переноситься на последующие периоды. С учетом положений пункта 8 статьи 78 Кодекса возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении указанного вычета производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. Однако срок подачи такого заявления никак не связан с датой понесения расходов, дающих право на такой вычет. Единственно важным является то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация. Учитывая изложенное, подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры после получения акта о передаче налогоплательщику квартиры или оформления на нее свидетельства о праве собственности он вправе за любые три подряд налоговых периода, начиная с 2003 года (например, если необходимые документы будут оформлены в 2007 году, то подать заявление можно за 2004 - 2006 годы). ( ФНС РФ от 01.12.2005 N 04-2-03/187@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета").